Постановление Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 14.10.2019 № 344

 

 

 

Правительство Республики Северная Осетия-Алания

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 14 октября 2019 г. № 344

 

г.Владикавказ

 

 

Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики

Республики Северная Осетия-Алания на 2020 год и на плановый

период 2021 и 2022 годов

 

 

В соответствии со статьей 10 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 9 июля 2008 года № 33-РЗ «О бюджетном процессе в Республике Северная Осетия-Алания» с учетом итогов реализации налоговой политики на 2019-2021 годы.

Целью Основных направлений налоговой политики является определение условий, используемых при составлении проекта республиканского бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров республиканского и местных бюджетов республики на 2020-2022 годы.

 

1. Основные итоги реализации налоговой политики в 2018 году

и в первом полугодии 2019 года

 

Налоговая политика, проводимая Правительством Республики Северная Осетия-Алания, ориентирована на эффективное, ответственное и прозрачное управление государственными финансами, что является базовым условием для устойчивого развития экономики и социальной стабильности республики.

Основной задачей при реализации налоговой политики республики в 2018 году и истекшем периоде 2019 года являлась необходимость достижения бюджетной устойчивости посредством создания условий для развития налоговой базы, максимального вовлечения в налоговый оборот ранее не учтенных объектов налогообложения, повышения уровня собираемости налогов и других платежей, а также совершенствования налогового законодательства Республики Северная Осетия-Алания.

В 2018 году сохранена положительная динамика роста налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания. Относительно уровня 2017 года налоговые и неналоговые доходы бюджета республики выросли на 1 539,8 млн рублей, или на 10,8 процента. Впервые за последние годы удалось обеспечить выполнение в полном объеме прогнозируемых на год доходов – на 100,5 процента. В 1 полугодии 2019 года обеспечен рост налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета республики относительно уровня соответствующего периода 2018 года на 505,5 млн рублей, или на 7,0 процентов.

Основными доходными источниками бюджета республики по-прежнему остаются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и акцизы. Доля указанных налогов в общем объеме налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета республики составила: в 2018 году – 77,8 процента, в 1 полугодии 2019 года - 78,0 процентов.

Принимаемые меры по наращиванию собственной доходной базы бюджета республики, к сожалению, не дают значительного эффекта из-за изменений федерального налогового и бюджетного законодательства. Так, только за счет уменьшения на 1 процент зачисляемой в бюджет республики ставки налога на прибыль организаций бюджет республики потерял за 2018 год 89,0 млн рублей, за 1 полугодие 2019 года – 62,0 млн рублей.

Исключение с 1 января 2019 года из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций движимого имущества также привело к потерям бюджета в сумме 299,6 млн рублей. При этом предусмотренная компенсация выпадающих доходов за счет изменения схемы распределения акцизов на крепкий алкоголь их покрывает только частично.

Принимаемые в республике меры по наращиванию производства спирта и крепкой алкогольной продукции не способствуют предполагаемому ранее увеличению доходов бюджета республики, так как действующая с 1 января 2018 года схема распределения акцизов на крепкий алкоголь значительно сократила бюджет тех территорий, где размещено производство алкогольной продукции. Предусмотренное по новой схеме распределения акцизов возмещение потерь бюджетов субъектов Российской Федерации на практике не восполняет выпадающие доходы отдельных регионов, в числе которых и Республика Северная Осетия-Алания. В этой связи в настоящее время основными подакцизными видами продукции в республике являются производство вина и пива. Акцизы на указанные виды в полном объеме подлежат зачислению в бюджет республики.

За 2018 год поступления в бюджет республики по акцизам на вино составили 762,4 млн рублей, акцизам на пиво – 379,0 млн рублей. В первом полугодии текущего года поступления по указанным доходам составили 266,2 млн рублей и 168,1 млн рублей соответственно. Доля указанных источников в общем объеме налоговых и неналоговых доходов составила: в 2018 году – 7,2 процента, в 1 полугодии 2019 года – 5,6 процента.

Вместе с тем в текущем году наблюдается снижение поступлений по акцизам на вино в результате установления федеральным законодательством с 1 июля 2018 года новых требований к производителям алкогольной продукции по «помарочному» учету продукции. Это потребовало от производителей республики дополнительных расходов не только на приобретение дополнительного оборудования, но и обеспечения его бесперебойного функционирования (наладка системы, обучение персонала и т.д.). Проблемы с внедрением «помарочного учета» имели место у всех производителей республики, что привело к снижению ими объемов производства продукции и уплаты акцизов.

В целях реализации налоговой политики в 2018 году внесены изменения в региональное налоговое законодательство с учетом изменений в Налоговом кодекс Российской Федерации.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 25 «Налог на прибыль организаций» внесены нормы, регулирующие вопросы предоставления инвестиционного налогового вычета и предусматривающие возможность субъектам Российской Федерации устанавливать:

 право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика применительно к объектам, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;

 размеры инвестиционного налогового вычета;

 категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета;

 категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета.

 В целях предоставления налогоплательщикам республики инвестиционных налоговых вычетов для стимулирования обновления их основных фондов в настоящее время Министерством экономического развития Республики Северная Осетия-Алания подготовлен соответствующий законопроект.

Кроме того, в целях привлечения в экономику Республики Северная Осетия-Алания квалифицированной рабочей силы и обеспечения приоритетного права российских граждан на замещение свободных рабочих мест на 2019 год Законом Республики Северная Осетия-Алания от 8 октября 2018 года №70-РЗ «Об установлении на 2019 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Республики Северная Осетия-Алания» был установлен региональный коэффициент, применяемый при исчислении сумм налога на доходы физических лиц - иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании патента, в размере 1,43.

Соответствующий законопроект по установлению регионального коэффициента на 2020 год разработан Министерством экономического развития Республики Северная Осетия-Алания и находится на стадии согласования.

Для привлечения в республику новых инвестиций с 1 января 2017 года в республике введены льготы по налогу на имущество и налогу на прибыль в отношении организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с уполномоченным Правительством Республики Северная Осетия-Алания органом исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта (в том числе приобретенного до заключения специального инвестиционного контракта). Однако в 2018 году и в истекшем периоде текущего года льгота не была востребована.

В целях возрождения на территории республики предприятий оборонно-промышленного комплекса, сохранения и увеличения рабочих мест для населения республики в 2017-2018 годах действовала пониженная ставка по налогу на прибыль и от уплаты налога на имущество освобождались организации, включенные в Сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса. Государственной поддержкой в форме льготного налогообложения в 2017-2018 гг. воспользовались 5 организаций данной сферы. По результатам проведенной оценки эффективности предоставленных льгот за 2017 год для организаций, включенных в Сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, положительный эффект выявлен по применению льготной ставки по налогу на прибыль организаций.

По результатам оценки эффективности налоговых льгот для организаций оборонно-промышленного комплекса за 2018 год эффективность предоставленных льгот подтвердилась также и по налогу на имущество организаций.

Работа по наращиванию налогового потенциала республики, увеличению доходов в консолидированный бюджет республики в 2018-2019 годах проводится в рамках мероприятий Программы оздоровления государственных финансов Республики Северная Осетия-Алания на 2016-2021 годы, утвержденной постановлением Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 19 июля 2016 года № 251. Реализация данных мероприятий осуществляется во взаимодействии органов исполнительной власти республики с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти и органами местного самоуправления.

В целях повышения эффективности налогообложения имущества и мобилизации в 2018 году в бюджет республики дополнительных доходов по имущественным налогам распоряжением Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 17 апреля 2018 г. № 138-р утвержден план совместных мероприятий по взаимодействию территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти республики, органов местного самоуправления муниципальных районов и городского округа г.Владикавказ.

Работа по повышению эффективности налогообложения имущества в 2019 году проводится в соответствии с утвержденным распоряжением Правительства Республики Северная Осетия - Алания от 17 апреля 2018 года № 138-р планом совместных мероприятий.

 

2. Основные направления налоговой политики Республики Северная Осетия-Алания на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов

 

Основными направлениями налоговой политики Республики Северная Осетия-Алания на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов по –прежнему являются достижение долгосрочной устойчивости консолидированного бюджета республики, формирование условий для ускорения темпов экономического роста и роста доходного потенциала республики, ее инвестиционной привлекательности, а также поддержка предпринимательской деятельности.

Главными стратегическими ориентирами налоговой политики республики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, как и ранее, будет являться необходимость обеспечения долгосрочной устойчивости консолидированного бюджета республики посредством создания условий для развития налоговой базы, максимального вовлечения в налоговый оборот ранее не учтенных объектов налогообложения, улучшение качества администрирования и повышение уровня собираемости налогов и других платежей, а также совершенствование налогового законодательства Республики Северная Осетия-Алания.

Основными направлениями налоговой политики Республики Северная Осетия-Алания на 2020 - 2022 годы определены:

достижение долгосрочной устойчивости консолидированного бюджета республики;

формирование условий расширения налогового потенциала республики, ее инвестиционной привлекательности;

улучшение качества администрирования и повышение уровня собираемости налогов и других платежей,

повышение уровня ответственности главных администраторов доходов за достоверное прогнозирование доходов бюджета, обеспечение выполнения в полном объеме утвержденных годовых назначений по администрируемым видам доходов;

осуществление мер по легализации в республике «теневой» занятости;

дальнейшее развитие в республике производства алкогольной продукции, наращивание объемов ее производства, оказание содействия производителям республики в расширении рынков сбыта продукции;

дальнейшая оптимизация налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам;

осуществление систематического контроля за объемами добычи полезных ископаемых на территории республики, проведение мероприятий по выявлению и пресечению незаконной (неучтенной) их добычи;

продолжение политики обоснованности предоставления и эффективности применения налоговых льгот по региональным и местным налогам;

повышение эффективности управления государственной и муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является достижение долгосрочной устойчивости бюджета Республики Северная Осетия-Алания за счет увеличения собственных налоговых и неналоговых доходов, расширения налогооблагаемой базы в результате:

формирования благоприятной предпринимательской среды и повышение инвестиционной привлекательности республики, создания условий для организации новых предприятий и производств, увеличения числа рабочих мест;

максимального вовлечения всех зарегистрированных на территории республики хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей, достоверного учета их реального налогового потенциала;

вовлечения в налоговый оборот дополнительных объектов недвижимости, в отношении которых налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости;

координации работы органов исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания и органов местного самоуправления с налоговыми органами, а также другими главными администраторами доходов республиканского и местных бюджетов;

осуществления контроля за постановкой на налоговый учет на территории республики организаций и предпринимателей, заключивших государственный (муниципальный) контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд на территории Республики Северная Осетия-Алания.

В настоящее время остаются актуальными вопросы совершенствования механизмов налогового администрирования, повышения уровня ответственности главных администраторов доходов республиканского и местных бюджетов за выполнение утвержденных плановых показателей по поступлению доходов бюджета. В этой связи необходимо обеспечить:

совершенствование главными администраторами доходов утвержденных методик прогнозирования администрируемых доходов, обеспечение максимальной достоверности прогнозирования доходов бюджета и обеспечение стабильного их поступления в бюджетную систему Республики Северная Осетия-Алания;

повышение уровня собираемости администрируемых доходов бюджета, особое внимание уделив собираемости имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами;

сокращение имеющейся задолженности по налогам и сборам, а также неналоговым доходам бюджета, недопущение ее роста;

дальнейшее проведение мероприятий по выявлению и пресечению схем минимизации налоговых и неналоговых доходов;

привлечение дополнительных доходов в бюджет за счет проведения контрольных мероприятий.

Для достижения устойчивой положительной динамики поступления по всем видам налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания будет продолжена реализация мероприятий Программы оздоровления государственных финансов Республики Северная Осетия-Алания на 2016 - 2021 годы, утвержденной постановлением Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 19 июля 2016 года № 251 «О программе оздоровления государственных финансов Республики Северная Осетия-Алания на 2016 - 2021 годы». Планируется продление срока ее действия еще на три года - до 2024 года включительно.

В 2020-2022 годах будет продолжена реализация мер по легализации в республике «теневой» занятости и увеличению поступлений по налогу на доходы физических лиц, в том числе путем осуществления межведомственного взаимодействия по легализации заработной платы, выплачиваемой в «конвертах», обеспечения работы телефона «горячей линии» для населения по сбору сообщений о несвоевременной выплате заработной платы, о фактах отсутствия официального оформления трудовых отношений, а также организация обмена полученной информацией между заинтересованными ведомствами для принятия ими мер по обеспечению соблюдения трудового законодательства.

Несмотря на негативное влияние введенных в последние годы федеральным законодательством изменений в части распределения акцизов на крепкую алкогольную продукцию, на сегодняшний день алкогольная отрасль продолжает оставаться важным сектором экономики для пополнения бюджета республики, не только за счет акцизов, но и налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

В этой связи в ближайшие три года необходимо создавать условия производителям алкогольной продукции для наращивания производства, оказывать им содействие по изысканию дополнительных рынков сбыта продукции, получению акцизных марок для маркировки алкогольной продукции.

Основной этап оптимизации ставок и льгот по региональным налогам прошел в 2016-2018 годах. В перспективе необходимо продолжить работу по оптимизации ставок и льгот по местным налогам - земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В целях увеличения поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых необходимо продолжить работу по достижению максимально эффективного использования природных ресурсов республики, в том числе за счет ограничения доступа к ним неэффективных пользователей путем:

осуществления анализа выполнения лицензионных условий всеми предприятиями, осуществляющими в республике добычу полезных ископаемых;

проведения совместных рейдовых мероприятий представителей Министерства природных ресурсов и экологии Республики Северная Осетия-Алания, Министерства внутренних дел по Республике Северная Осетия-Алания и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания на места фактического осуществления добычи полезных ископаемых с целью выявления и пресечения незаконной (неучтенной) их добычи.

В среднесрочном периоде планируется сохранить в республике все эффективные и востребованные механизмы налогового стимулирования. Установление новых налоговых преференций необходимо осуществлять путем взвешенных решений с учетом ограниченных возможностей регионального бюджета, правил осуществления налоговых расходов, предусматривающих временный характер предоставления льгот, оценку эффективности их применения и определение источника выпадающих доходов, а также исходя из достижения главных целей налоговой политики - стимулирование экономического роста и укрепление собственной налоговой базы.

В 2020 - 2022 годах будет продолжена работа по проведению оценки эффективности предоставленных законодательством Республики Северная Осетия-Алания налоговых льгот (налоговых расходов). Ставится задача повышения эффективности налоговых расходов бюджета республики. Для этого необходимо установить правила формирования перечня налоговых расходов Республики Северная Осетия-Алания и проведения оценки их эффективности с учетом установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

В предстоящие три года необходимо продолжить работу по повышению эффективности управления государственной и муниципальной собственностью и увеличению доходов от ее использования путем:

проведения инвентаризации земельных участков, а также объектов завершенного и незавершенного строительства, принятия мер к государственной регистрации прав собственности Республики Северная Осетия-Алания на них и постановке на учет в Реестре государственного имущества Республики Северная Осетия-Алания;

проведения мероприятий по сокращению имеющейся у арендаторов земли задолженности по доходам от сдачи в аренду земельных участков;

осуществления дальнейшей оптимизации структуры находящегося в собственности Республики Северная Осетия-Алания и муниципальной собственности имущества, выявления неиспользуемых и (или) неэффективно используемых основных фондов, принятия мер по их продаже или предоставлению в аренду;

повышения эффективности деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий, проведения учредителями государственных унитарных предприятий Республики Северная Осетия-Алания и муниципальных унитарных предприятий систематического анализа их финансово-хозяйственной деятельности, разработки предложений по повышению эффективности их работы и недопущению убыточности, целесообразности дальнейшего функционирования в организационно-правовой форме государственного (муниципального) унитарного предприятия.

При определении общих параметров объема доходной части консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания на 2020 - 2022 годы будут учтены следующие изменения налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания:

изменение на федеральном уровне подходов к распределению акцизов на крепкую алкогольную продукцию между субъектами Российской Федерации, снижение перераспределяемой между регионами-производителями крепкой алкогольной продукции в целях компенсации снижения доходов, при одновременном увеличении доли акцизов, распределяемых пропорционально объемам розничной продажи алкогольной продукции, зафиксированным в единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС);

индексация ставок акцизов на подакцизную алкогольную продукцию на 2020-2021 годы;

увеличение доли акцизов на нефтепродукты, подлежащих распределению между субъектами Российской Федерации;

дальнейшее повышение налоговых ставок по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Республики Северная Осетия-Алания «О налоге на имущество организаций» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, а также объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Реализация основных направлений налоговой политики будет способствовать росту налогового потенциала Республики Северная Осетия-Алания и мобилизации дополнительных доходов в бюджет республики.